520 lines
11 KiB
HTML
520 lines
11 KiB
HTML
---
|
|
title: "Loonbelasting."
|
|
date: 2020-11-23T23:11:13Z
|
|
tags: ["NL", "loonbelasting"]
|
|
summary: "Samenvatting van de Wet Loonbelasting."
|
|
image : /images/loonbelasting.jpg
|
|
---
|
|
<p>Na afkondiging Beschikking van de Minister van Financiën van 24 juli 2016, Staatbesluit van 7 september 2016 en
|
|
Staatsbesluit van 15 december 2016</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Loonbelasting wordt ingehouden op het inkomen
|
|
uit dienstbetrekking door een inhoudingsplichtige (meestal de werkgever).</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>De Wet Loonbelasting bepaalt wie loonbelasting dient in te houden. De loonbelasting is de eindheffing voor degenen
|
|
die slechts één dienstbetrekking hebben en ook geen andere bronnen van inkomen hebben. Anders is de loonbelasting een
|
|
voorheffing op de inkomstenbelasting.</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>De loonbelasting aangifte moet worden
|
|
ingediend op de zevende werkdag van de maand volgend op die waarin de
|
|
loonperiode is geëindigd. De betaling van de verschuldigde loonbelasting dient
|
|
gelijktijdig te geschieden op de dag dat de loonbelasting aangifte wordt
|
|
ingediend.</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>In geval van niet-naleving van de loonheffing
|
|
en/ of betalingsverplichtingen, kan de Inspecteur een aanvullende
|
|
belastingaanslag opleggen met een boete die varieert tussen 10% en 100% van de
|
|
verschuldigde belastingen.</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Op grond van de Wet Loonbelasting wordt de belasting geheven over het zuiver loon (= loon verminderd met de
|
|
aftrekbare kosten). De wet bepaalt dat loon al hetgeen is, onder welke naam en in welke vorm ook, uit een
|
|
dienstbetrekking of <em>een vroegere dienstbetrekking</em> wordt genoten. Het gevolg hiervan is dat ieder voordeel dat
|
|
de werknemer geniet uit de werkgevers-werknemers relatie in beginsel is belast. “In beginsel” omdat de wetgever erin
|
|
heeft voorzien om bepaalde aanspraken en vergoedingen niet tot het loon te rekenen. Loon in natura wordt ook gezien
|
|
als loon uit dienstbetrekking. </p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>De Aftrekbare
|
|
kosten zijn gesteld op 4% van het loon met een maximum van SRD 1.200,- per
|
|
jaar.</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Tot het loon behoren niet:</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Onkostenvergoedingen, indien de inhoudingsplichtige overtuigend kan aantonen dat en in hoeverre deze betrekking
|
|
hebben op noodzakelijke, rechtstreeks uit het vervullen van de dienstbetrekking voortvloeiende kosten. </p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Daarnaast behoren niet tot het loon:</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<ul>
|
|
<li>Aanspraken die berusten op een pensioenregeling</li>
|
|
<li>Aanspraken ingevolge de Surinaamse Ongevallenregeling</li>
|
|
<li>Uitkeringen en verstrekkingen ingevolge een aanspraak die tot het loon behoort</li>
|
|
<li>Bedragen welke worden ingehouden wegens verplichte bijdrage ingevolge een pensioenregeling</li>
|
|
<li>De waarde van het vervoer betreffende het in de regel dagelijks reizen van de werknemer tussen zijn woning of
|
|
verblijfplaats en de plaats van zijn werkzaamheden, voor zover het vervoer door of vanwege de werkgever plaatsvindt
|
|
</li>
|
|
<li>Uitkeringen aan kinderbijslag tot een bedrag van SRD 50,- per kind per maand tot een maximum van SRD 200,- (4
|
|
kinderen) per maand </li>
|
|
<li>Vakantie uitkeringen tot, per jaar, het bedrag van het loon over een maand met een maximum van SRD 4.000,- </li>
|
|
<li>Gratificaties of bonussen tot het bedrag gelijk aan het loon over een maand, met een maximum van SRD 4.000,- </li>
|
|
<li>Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval</li>
|
|
<li>Aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon</li>
|
|
<li>Uitkeringen en verstrekkingen tot dekking van op de werknemer drukkende kosten ter zake van bevalling, ziekte en
|
|
invaliditeit</li>
|
|
<li>Uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden</li>
|
|
<li>Verstrekkingen in de vorm van door de werkgever, ten behoeve van de werknemer verzorgde opleidingen</li>
|
|
<li>Uitkeringen en verstrekkingen tot vergoeding van door de werknemer in verband met zijn dienstbetrekking geleden
|
|
schade aan of verlies van zijn goederen </li>
|
|
<li>Aanspraken op jubileum uitkeringen</li>
|
|
<li>Een pensioenuitkering, tot twee maal het AOV bedrag per jaar. Vanaf 1 november 2020: SRD 750,- maal 2 is SRD
|
|
1.500,-. Voor het jaar 2020: SRD 13.500,-.</li>
|
|
<li>Koerscompensatie met een maximum van SRD 100,- per maand. November 2020 en december 2020: maximum verhoogd met een
|
|
extra SRD 300,- per maand ingeval het loon niet meer dan SRD 12.500,- per maand bedraagt. De werkgever dient een
|
|
extra koerscompensatie te verstrekken aan de werknemer. De extra vrijstelling mag niet gebruikt worden om het
|
|
bestaande belastbare loon belastingvrij uit te keren. </li>
|
|
<li>Jubileumuitkeringen (met verschillende maxima):</li>
|
|
</ul>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Dienst
|
|
jubileum
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
Vrijstelling
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
10 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
een kwart van
|
|
het loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
15 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
de helft van
|
|
het loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
20 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
Drie-vierde
|
|
deel van het loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
25 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
het loon over een
|
|
maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
30 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
anderhalf maal
|
|
het loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
35 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
tweemaal het
|
|
loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
40 jaar
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
driemaal het
|
|
loon over een maand
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p>Op grond van de Wet loonbelasting worden de volgende verstrekkingen,
|
|
zijnde loon in natura als volgt gewaardeerd:</p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
een door de werkgever ter
|
|
beschikking gestelde auto
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
Tenminste 2% van de
|
|
cataloguswaarde per jaar
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Vrije genot van een woning
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
7<sup>1</sup>/<sub>2</sub>%
|
|
van het in geld genoten loon per jaar
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Geheel of gedeeltelijke
|
|
vrije geneeskundige behandeling
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
3% van het in geld genoten loon
|
|
per jaar met een maximum van SRD 200,-
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Vrije kost en inwoning
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
SRD 10,- per dag
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Vrije inwoning
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
SRD 5,- per dag
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Warme maaltijd
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
SRD 5,-
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Broodmaaltijd
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
SRD 1,50
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Vrij gas, licht en water
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
Het bedrag dat de werknemer
|
|
anders terzake in rekening zou moeten worden gebracht
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<h2><strong>Tarieven in de Wet loonbelasting:</strong></h2>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Belastingvrije som per jaar:
|
|
SRD 2.646,-</em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Belastingvrije som per maand:
|
|
SRD 220,50</em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Tabel 1 Normaal tarief</em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
<strong>SRD per jaar</strong>
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
<strong>tarief</strong>
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Tot en met 11.356,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
8
|
|
%
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 11.356,80 tot en met 19.273,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
18 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 19.273,80 tot en met 30.193,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
28 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 30.193,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
38 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong>Heffingskorting op het normaal tarief voor het jaar 2019: SRD 1.500</strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong>Heffingskorting op het normaal tarief voor het jaar 2020: SRD 6.500</strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Tabel 2 Normaal tarief</em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
<strong>SRD per maand</strong>
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
<strong>tarief</strong>
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Tot en met 946,40
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
8
|
|
%
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 946,40 tot en met 1.606,15
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
18 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 1.606,15 tot en met 2.516,15
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
28 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 2.516,15
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
38 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong>Heffingskorting op het normaal tarief per maand: SRD 125 </strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong>Heffingskorting op het normaal tarief voor mei 2020 tot en met december 2020: SRD 750</strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Tabel 3 Uitkering ineens<a href="#_ftn1"><strong>[1]</strong></a></em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
SRD per uitkering
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
<strong>tarief</strong>
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Tot en met 11.356,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
5
|
|
%
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 11.356,80 tot en met 19.273,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
15 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 19.273,80 tot en met 30.193,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
25 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 30.193,80
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
35 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><strong><em>Tabel 4 Overwerk</em></strong></p>
|
|
|
|
|
|
|
|
<figure class="wp-block-table">
|
|
<table>
|
|
<tbody>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
SRD per maand
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
tarief
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Tot en met 500,-
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
5 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td> Boven 500,- tot en met 1.100,- </td>
|
|
<td>
|
|
15 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
<tr>
|
|
<td>
|
|
Boven 1.100,-
|
|
</td>
|
|
<td>
|
|
25 %
|
|
</td>
|
|
</tr>
|
|
</tbody>
|
|
</table>
|
|
</figure>
|
|
|
|
|
|
|
|
<hr class="wp-block-separator" />
|
|
|
|
|
|
|
|
<p><a href="#_ftnref1">[1]</a> Voor de toepassing van dit tarief dient er een
|
|
verzoek bij de Inspecteur te worden ingediend.</p> |